SdI y facturas electrónicas en Italia: ¿Qué es y a quién afecta?

Actualización abril 2021: A partir del 01.01.2022 dejará de aplicarse el Esterometro – todas las transacciones transfronterizas tendrán entonces que ser transmitidas por las empresas italianas a través del Sistema di Intercambio (SdI).

Con la Ley de Presupuestos de 2018, la facturación electrónica a través del SdI es obligatoria para las empresas en Italia a partir del 01.01.2019.

Especialmente para los comerciantes de Amazon esto causa confusión cuando se registran para los impuestos en Italia – por ejemplo, en el contexto de Amazon PAN EU.

Pero empecemos por el principio y expliquemos todos los términos.

¿Qué significa la nueva normativa sobre facturas electrónicas en Italia?

Desde el 01.01.2019, las facturas electrónicas deben ser emitidas en Italia para todos los suministros y servicios. Este reglamento contradice inicialmente la legislación de la UE, según la cual las facturas pueden emitirse tanto en papel como en formato electrónico.

Sin embargo, Italia ha solicitado una excepción para aplicar un sistema obligatorio de facturación electrónica con el fin de combatir el alto nivel de evasión fiscal en Italia. La Comisión Europea ha dado su visto bueno, al menos durante un periodo de tiempo limitado.

Las facturas electrónicas deben estar en el formato “FatturaPA”, que es el formato XML, y pueden emitirse utilizando las herramientas de facturación adecuadas.

La SDI como plataforma central de facturación electrónica, la obligación de utilizar la firma electrónica y la PEC

La factura electrónica también debe estar provista de una firma electrónica cualificada para poder ser transmitida al Sistema di Interscambio (SdI). El SdI es una plataforma legal pública para la emisión, transmisión y almacenamiento de facturas.

Es obligatorio indicar el número de identificación fiscal del destinatario en las facturas electrónicas si éste es un consumidor final. Las empresas deben enviar previamente su PEC (posta elettronica certificata, en alemán “Zertifizierte E-Mail”) o su código de destinatario SdI al emisor de la factura.

Importante: Las facturas se envían entonces al destinatario de la factura sólo a través del SdI.

Previamente, se comprueba la integridad y exactitud de toda la información registrada en la factura. De este modo, las autoridades fiscales pueden acceder a todas las facturas y a la información que contienen y, en caso necesario, cotejarlas con la información facilitada por los destinatarios de las facturas.

Codice Destinatario, Codice Univoco d’Ufficio (CUU)

Para llegar al destinatario, es necesario especificar un código, una especie de dirección que permitirá encontrar al destinatario. El código difiere según el destinatario.

El Codice Destinatario (en alemán: Empfängercode) se utiliza en las facturas electrónicas en el ámbito B2B o B2C, es decir, entre privados, y consta de siete caracteres.

El Codice Univoco d’Ufficio (CUU) se utiliza sólo para las facturas electrónicas a las autoridades públicas y consta de seis caracteres.”

¿Quién está obligado a emitir facturas electrónicas italianas a través del SdI?

Si tu empresa no tiene una sucursal en Italia, no hay obligación de emitir facturas electrónicas.

En una circular (n. 13/E), la administración fiscal italiana ha aclarado que la obligación de emitir facturas electrónicas se aplica únicamente a las empresas establecidas de forma permanente en Italia.

Nota: De acuerdo con la actual legislación de la UE, el uso de un almacén de Amazon en el extranjero no cuenta como sucursal o establecimiento permanente en el respectivo país de la UE.

¿Qué ocurre si estoy establecido en Italia pero vendo a clientes extranjeros?

Si tienes su domicilio social o una sucursal en Italia, se aplica lo siguiente.

En principio, la facturación electrónica no es necesaria para las ventas o servicios de o hacia empresas extranjeras. Sin embargo, la administración tributaria italiana ha introducido un nuevo requisito para estos casos con el fin de cubrir también las transacciones no liquidadas a través del SdI: el esterometro.

Esterometro: estos requisitos se aplicarán como máximo hasta finales de 2021

El Esterometro debe presentarse mensualmente en formato XML y sustituye a los informes del Spesometro, que eran obligatorios hasta finales de 2018 y cubre todas las operaciones, incluidas las transfronterizas.

Esto incluye, por ejemplo, los movimientos intracomunitarios, las importaciones y las exportaciones relevantes para los vendedores de Amazon FBA con sede en Italia.

Sin embargo, la exención de la factura electrónica y el requisito de esterometro resultante no se aplican a las ventas o servicios de o a las empresas extranjeras registradas para el IVA en Italia. Estas facturas deben enviarse en formato electrónico a través del SdI.

Dado que las empresas extranjeras no están obligadas a emitir facturas electrónicas y, por tanto, lo más probable es que no dispongan de una PEC (dirección electrónica certificada), en estos casos el contribuyente italiano puede introducir el valor “0000000” en el campo “codice destinatario”. 

A partir de 2022 se aplicará el régimen de declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido italiano a todas las operaciones, dejando de aplicarse el Esterometro.

A partir del 01.01.2022, el Esterometro será suprimido y las transacciones transfronterizas deberán entonces ser registradas también por el sistema SdI. Los datos de las transacciones con sujetos no residentes deberán transmitirse a través del Sistema de Intercambio (SdI) en la misma forma que las demás facturas.

Se aplican diferentes plazos: las transacciones a sujetos residentes en el territorio nacional deben transmitirse a través del SdI dentro del plazo de emisión de las facturas correspondientes.

Las compras, en cambio, pueden presentarse al SdI hasta el decimoquinto día del mes siguiente a la recepción del recibo que acredita la operación.

¿Qué ocurre si se pasan por alto las obligaciones de facturación electrónica italianas?

Las facturas emitidas fuera de la obligación legal de facturación electrónica se consideran no emitidas y pueden dar lugar a una multa de entre el 90% y el 180% del IVA adeudado.

Todavía se concedió un periodo de transición para el primer semestre de 2019, que permitía a los contribuyentes evitar las sanciones si la factura electrónica se cargaba a través del SdI el día 15 del mes siguiente.

En cambio, no presentar el esterometro o presentarlo de forma incorrecta – hasta finales de 2021 – supondrá una sanción de 2 euros por operación no documentada.

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