Augen auf bei der KI-Abo-Wahl: Wie man bei ausländischen Tools (NICHT) auf der Umsatzsteuer sitzen bleibt

Der Mechanismus: Reverse Charge nach § 13b UStG

Sitzt der Anbieter im Ausland, egal ob EU oder Drittstaat, schuldet nicht der Anbieter die Umsatzsteuer, sondern der Leistungsempfänger. Das ist das Reverse-Charge-Verfahren nach § 13b UStG.

Umsatzsteuerlich ist die Lage damit klar. Gegenüber Unternehmern rechnen diese Anbieter ohne Umsatzsteuer ab. Der Nutzer meldet die Steuer selbst an und zieht sie in derselben Voranmeldung wieder als Vorsteuer ab (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG). Solange das richtig läuft, ist es ein Nullsummenspiel. Es fließt kein Geld an das Finanzamt und keines zurück.

Der Fehler, den wir aktuell häufiger sehen

Auf der Rechnung steht deutsche Umsatzsteuer, obwohl sie dort nicht hingehört. Und der Nutzer lässt sie sich als Vorsteuer erstatten.

Das ist das perfekte Mehrergebnis für jeden Betriebsprüfer.

Weist der Anbieter zu Unrecht Umsatzsteuer aus, handelt es sich um eine unrichtig ausgewiesene Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG. Aus dieser Rechnung gibt es keinen Vorsteuerabzug. Der Vorsteuerabzug setzt voraus, dass die ausgewiesene Steuer gesetzlich geschuldet wird, und das ist sie hier nicht. Der EuGH hat das zuletzt in der Rechtssache Greentech noch einmal bestätigt (EuGH v. 13.03.2025, C-640/23).

Steuerschuldner bleibt der Nutzer nach § 13b UStG. Er muss die Umsatzsteuer also zusätzlich an sein Finanzamt abführen, obwohl er sie dem Anbieter längst bezahlt hat.

Der Vorsteuerabzug ist dabei nicht verloren. Er ergibt sich aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG aus der selbst angemeldeten 13b-Steuer, und zwar ohne dass es dafür einer Rechnung bedarf. Wirtschaftlich bleibt es trotzdem dabei: einmal gezahlt an den Anbieter, einmal an das Finanzamt.

So rechnet die Betriebsprüfung: Vorsteuer aus der Rechnung streichen, 13b-Steuer ansetzen, gegenläufig die Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG berücksichtigen. Was übrig bleibt, ist der Betrag, den man dem Anbieter gezahlt hat.

Das zweite Problem: kein Feld für die USt-IdNr.

Zahlreiche Anbieter aus den USA und anderen Drittstaaten bieten beim Abschluss des Abos gar keine Möglichkeit, die USt-IdNr. zu hinterlegen. Der Kunde wird dann wie ein Privatkunde behandelt und bekommt eine Rechnung mit deutscher Umsatzsteuer, die der Anbieter häufig über das OSS-Verfahren abführt.

Die naheliegende Annahme lautet: Wenn ich mich gar nicht als Unternehmer zu erkennen geben konnte, bin ich auch nicht Steuerschuldner.

Das ist falsch.

Der BFH hat 2024 entschieden, dass es für die Verlagerung der Steuerschuldnerschaft nach § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG auf die Verwendung einer gültigen USt-IdNr. nicht ankommt. Entscheidend ist allein die Unternehmereigenschaft nach § 2 Abs. 1 UStG (BFH v. 31.01.2024, V R 20/21). Wer keine Nummer hinterlegt hat, kommt also nicht aus der Steuerschuld heraus.

Die Entscheidung ist inhaltlich richtig. Sie stellt auf objektive Kriterien ab statt auf ein Formalmerkmal. Für den Nutzer bedeutet sie aber, dass ihm das fehlende Eingabefeld beim Anbieter nicht hilft.

Die Gegenprobe: Amazon

Umgekehrt ist nicht jede ausgewiesene Umsatzsteuer falsch, und der spiegelbildliche Fehler ist genauso teuer.

Amazon rechnet die Gebühren für den deutschen Marktplatz seit dem 1.8.2024 nicht mehr über Luxemburg ab, sondern über die deutsche Niederlassung der Amazon EU S.à r.l. Der leistende Unternehmer ist damit im Inland ansässig, § 13b UStG greift für diese Gebühren nicht mehr, und die deutsche Umsatzsteuer auf der Rechnung ist korrekt ausgewiesen. Der Vorsteuerabzug ergibt sich hier ganz normal aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG.

Wer diese Rechnungen weiterhin als Reverse-Charge-Fall bucht, produziert denselben Fehler in die andere Richtung.

Zwei Ergänzungen dazu: Werbegebühren wurden auch schon vor August 2024 mit deutscher Umsatzsteuer abgerechnet. Und wer am Pan-EU-Programm teilnimmt, wird weiterhin zweigleisig abgerechnet, weil ein Teil der Leistungen zentral erbracht wird und beim Reverse Charge bleibt.

Praktisch spürbar ist der Liquiditätseffekt. Die 19 Prozent werden einbehalten und fließen erst mit der Voranmeldung zurück. Bei quartalsweiser Abgabe kann sich ein Antrag auf monatliche Voranmeldung rechnen.

Die Prüffrage lautet also nicht „ausländischer Anbieter, ja oder nein“. Sie lautet: Wer erbringt die Leistung von wo aus?

Was macht man, wenn das Kind in den Brunnen gefallen ist?

Schritt 1: der Anbieter

Man wendet sich direkt an den Anbieter, weist die Unternehmereigenschaft nach und übermittelt die gültige USt-IdNr. Dann korrigiert er die Rechnung und erstattet die zu viel gezahlte Umsatzsteuer.

Rückwirkend gelingt das leider nicht immer, bei einigen Anbietern überhaupt nicht. Manche korrigieren nur für die Zukunft, andere haben für Rechnungskorrekturen schlicht keinen Prozess.

Schritt 2: der Direktanspruch gegen das Finanzamt

Kommt man beim Anbieter nicht weiter, bleibt der sogenannte Direktanspruch. Er geht auf die Entscheidung des EuGH in der Rechtssache Reemtsma zurück (EuGH v. 15.03.2007, C-35/05) und erlaubt es dem Leistungsempfänger, die zu Unrecht in Rechnung gestellte Umsatzsteuer unter bestimmten Voraussetzungen unmittelbar vom Fiskus zu verlangen.

Der Anspruch ist eine Ausnahme. Er setzt voraus, dass die Rückforderung beim Leistenden unmöglich oder übermäßig erschwert ist. Der erste Weg führt also immer über den Anbieter.

Er setzt außerdem voraus, dass in einer Rechnung für eine erbrachte Leistung überhaupt eine Steuer zu Unrecht ausgewiesen wurde. Ohne ordnungsgemäßen Steuerausweis gibt es keinen Direktanspruch (BFH v. 05.12.2024, V R 11/23).

Entschieden wird darüber nicht im Festsetzungs-, sondern im Billigkeitsverfahren nach §§ 163, 227 AO. Zuständig ist das Finanzamt, das für die Umsatzsteuerfestsetzung des Leistungsempfängers zuständig ist.

Ein Punkt, der in der Praxis oft übersehen wird: Wendet der leistende Unternehmer ein, der Anspruch auf Rechnungsberichtigung sei bereits verjährt, steht das dem Direktanspruch gegen das Finanzamt nicht entgegen. Das ergibt sich aus den EuGH-Entscheidungen Schütte (C-453/22) und Greentech (C-640/23) und weicht von der Verwaltungsauffassung im BMF-Schreiben vom 12.04.2022 (BStBl I 2022, 652) ab.

Ein Selbstläufer ist der Direktanspruch damit nicht. Bei Anbietern aus Drittstaaten kommt hinzu, dass zunächst zu klären ist, ob die ausgewiesene Steuer überhaupt beim deutschen Fiskus angekommen ist. Der Weg lohnt sich deshalb vor allem bei größeren Beträgen und sollte sauber dokumentiert werden.

Was man jetzt konkret tun sollte

Alle laufenden Abos einmal durchgehen und prüfen, ob die USt-IdNr. im Anbieterkonto hinterlegt ist. Das ist der Schritt mit dem größten Hebel und dauert pro Tool wenige Minuten.

Die Eingangsrechnungen der letzten Monate stichprobenartig ansehen. Steht dort deutsche Umsatzsteuer, gehört der Fall geprüft, bevor die Betriebsprüfung ihn findet.

Bei Plattformen zusätzlich klären, welche Gesellschaft abrechnet. Der Rechnungskopf ist dafür die erste Quelle.

Und für die Buchhaltung: Reverse-Charge-Fälle konsequent über die richtigen Kennziffern melden, statt sie als normalen Vorsteuerfall zu behandeln.

FAQ

Was bedeutet Reverse Charge bei KI-Abos?
Bezieht ein deutscher Unternehmer eine sonstige Leistung von einem im Ausland ansässigen Anbieter, schuldet er die deutsche Umsatzsteuer selbst (§ 13b UStG). Der Anbieter rechnet netto ab, der Nutzer meldet die Steuer in seiner Voranmeldung an und zieht sie zugleich als Vorsteuer ab.

Muss ich Reverse Charge auch anwenden, wenn ich keine USt-IdNr. hinterlegt habe?
Ja. Der BFH hat mit Urteil vom 31.01.2024 (V R 20/21) klargestellt, dass die Steuerschuld nach § 13b UStG nicht von der Verwendung einer gültigen USt-IdNr. abhängt. Entscheidend ist allein die Unternehmereigenschaft.

Darf ich die Vorsteuer aus einer Rechnung mit ausgewiesener deutscher Umsatzsteuer ziehen?
Nein, wenn der Fall eigentlich unter § 13b UStG fällt. Die ausgewiesene Steuer ist dann eine unrichtig ausgewiesene Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG, und eine 14c-Steuer berechtigt nie zum Vorsteuerabzug.

Geht mir der Vorsteuerabzug damit verloren?
Nein. Er ergibt sich aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG aus der selbst angemeldeten 13b-Steuer und setzt keine Rechnung voraus. Verloren ist nur das Geld, das man dem Anbieter zu viel gezahlt hat.

Wo melde ich die 13b-Steuer in der Umsatzsteuer-Voranmeldung?
Leistungen von Unternehmern aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet gehören in die Kennziffern 46 und 47, andere Leistungen im Ausland ansässiger Unternehmer in die Kennziffern 52 und 53. Die abziehbare Vorsteuer aus 13b-Leistungen gehört in die Kennziffer 67.

Wie hole ich die zu viel gezahlte Umsatzsteuer zurück?
Zuerst über den Anbieter, mit Nachweis der Unternehmereigenschaft und gültiger USt-IdNr. und mit der Bitte um Rechnungskorrektur. Führt das nicht zum Ziel, kommt der Direktanspruch gegen das Finanzamt in Betracht.

Was ist der Direktanspruch gegen das Finanzamt?
Ein aus dem Unionsrecht abgeleiteter Anspruch, mit dem der Leistungsempfänger die zu Unrecht in Rechnung gestellte Umsatzsteuer direkt vom Fiskus verlangen kann, wenn die Rückforderung beim Leistenden unmöglich oder übermäßig erschwert ist. Entschieden wird im Billigkeitsverfahren nach §§ 163, 227 AO.

Gilt das alles auch für Amazon-Gebühren?
Für die Gebühren des deutschen Marktplatzes nicht mehr. Amazon rechnet sie seit dem 1.8.2024 über die deutsche Niederlassung ab, weist deutsche Umsatzsteuer aus und das zu Recht. Hier gilt der normale Vorsteuerabzug.

Gilt Reverse Charge auch für Kleinunternehmer?
Ja. Kleinunternehmer schulden die Steuer nach § 13b UStG ebenfalls, haben aber keinen Vorsteuerabzug. Für sie ist Reverse Charge kein Nullsummenspiel, sondern eine echte Belastung.

Fazit

Zwölf Abos sind zwölf mögliche Fundstellen in der nächsten Prüfung. Der Aufwand, das sauber zu halten, ist gering. Die USt-IdNr. gehört beim Abschluss des Abos hinterlegt und nicht erst in der Betriebsprüfung.

Augen auf bei der KI-Abo-Wahl.